營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)，自2012年1月1日起在上海拉開(kāi)序幕，歷經(jīng)2013及2014年度兩次地區(qū)擴(kuò)圍與行業(yè)擴(kuò)圍后，截至目前，僅剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及部分生活性服務(wù)業(yè)尚未納入改革范圍。作為稅制改革的重要內(nèi)容，營(yíng)改增剩余三個(gè)行業(yè)何時(shí)推進(jìn)成為改革的關(guān)鍵一環(huán)。按照財(cái)政部對(duì)營(yíng)改增最初的進(jìn)度安排，年內(nèi)營(yíng)改增將迎來(lái)收官之戰(zhàn)，不過(guò)種種跡象顯示，這一安排或?qū)l(fā)生變故。
財(cái)政部長(zhǎng)的表述變化說(shuō)明了什么?
8月28日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議做今年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告時(shí)，對(duì)營(yíng)改增中剩余的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)三個(gè)行業(yè)的推進(jìn)工作，這樣表述“適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)”。而在6月28日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十五次會(huì)議作2014年中央決算報(bào)告時(shí)表示，“在推進(jìn)稅收制度改革方面，今年還將力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增，研究提出消費(fèi)稅改革方案和消費(fèi)稅暫行條例修訂草案，加快推進(jìn)資源稅改革。”7月底的全國(guó)財(cái)政工作視頻會(huì)議上，樓繼偉表示“抓緊推進(jìn)營(yíng)改增改革”。前后表述有了細(xì)微變化，這讓業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)今年?duì)I改增難以收官。
多位財(cái)稅界人士表示，中央層面態(tài)度的變化，事實(shí)上也為營(yíng)改增的推遲完成留了一個(gè)口子，中央層面對(duì)營(yíng)改增的態(tài)度似乎更加謹(jǐn)慎。
這一說(shuō)法得到另一位不愿具名的稅務(wù)人員的證實(shí)。該稅務(wù)人員表示，7月份，財(cái)政部和稅務(wù)總局曾組織專家對(duì)營(yíng)改增推進(jìn)工作進(jìn)行研討，當(dāng)時(shí)就感覺(jué)政策層面對(duì)營(yíng)改增的全面推進(jìn)有所考慮，從樓繼偉下半年來(lái)兩次匯報(bào)工作看，如果推遲也屬正常。“畢竟剩下三個(gè)行業(yè)的工作相比其他行業(yè)要復(fù)雜一些，而且人員配備、地方稅收比例劃分等都不是能簡(jiǎn)單處理的。”
技術(shù)環(huán)節(jié)原因?
營(yíng)改增有可能在“十二五”期末不能完成也許是受制于多個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)。一方面，在建筑業(yè)、房地產(chǎn)等領(lǐng)域，抵扣事項(xiàng)的確定尚需時(shí)日。如按當(dāng)前規(guī)定，土地購(gòu)置不能納入成本進(jìn)行抵扣。另一方面，全面實(shí)施營(yíng)改增之后，其人力資源的分配也是制約之一。營(yíng)業(yè)稅歸屬地稅，全部營(yíng)改增后，增值稅將由國(guó)稅部門征收，這帶來(lái)了較大的工作量。
此外，公開(kāi)渠道顯示，營(yíng)改增全面完成后，其減稅的規(guī)模將是財(cái)政很大一個(gè)缺口。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)曾表示，如果營(yíng)改增全部到位，減稅規(guī)模將達(dá)到9000億元。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇也曾估算稱，若營(yíng)改增覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億元到1萬(wàn)億元的減稅空間。
對(duì)于全國(guó)財(cái)政收入來(lái)說(shuō)，這上萬(wàn)億元的減稅空間意味著什么?財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2014年1~12月，全國(guó)一般公共財(cái)政收入累計(jì)140350億元，其中國(guó)內(nèi)增值稅30850億元，營(yíng)業(yè)稅17782億元，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8907億元。如果營(yíng)改增完成，那么1萬(wàn)億元的減稅額度占全部財(cái)政收入的比例將為7.13%，規(guī)模相當(dāng)于當(dāng)年消費(fèi)稅的總和。對(duì)于這樣大規(guī)模的減少，今后若干年財(cái)政收支壓力將進(jìn)一步加大。“對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅有利于提高效率，但在經(jīng)濟(jì)下行周期，如此大的減稅規(guī)模，對(duì)財(cái)政的壓力還是很大的。”
建筑業(yè)的增稅之憂?
營(yíng)改增，對(duì)建筑業(yè)會(huì)帶來(lái)哪些影響?很多建筑企業(yè)莫過(guò)于擔(dān)心改革帶來(lái)的增稅效應(yīng)。一位建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，2010年公布的產(chǎn)值利潤(rùn)率只有3.55%，11%的增值稅稅率對(duì)部分企業(yè)可能是滅頂之災(zāi)。江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪士和調(diào)查了幾家已經(jīng)根據(jù)2011年實(shí)際發(fā)生數(shù)認(rèn)真測(cè)算的企業(yè)，結(jié)論是“營(yíng)改增”稅負(fù)要比估算的情況嚴(yán)重得多。比如蘇中集團(tuán)，營(yíng)改增后稅負(fù)122.15%，作為附加稅的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等，相應(yīng)增加了3156.24萬(wàn)元，增加了50.27%;裝修一級(jí)資質(zhì)的江蘇嘉洋華聯(lián)公司按照2011年數(shù)據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增后各項(xiàng)稅負(fù)合計(jì)實(shí)際稅負(fù)將增加182.69%。
中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)挑選的66家企業(yè)的理論測(cè)算結(jié)果顯示，“營(yíng)改增”后，平均減輕稅負(fù)為83%。而實(shí)際測(cè)算結(jié)果是，平均增加稅負(fù)為93%，折合營(yíng)業(yè)稅稅率是5.80%。
由于理論測(cè)算和現(xiàn)實(shí)之間存在較大的稅率差別，不少建筑業(yè)人士認(rèn)為，營(yíng)改增之后營(yíng)業(yè)稅稅率定在5%到6%才能保證建筑業(yè)稅負(fù)不增加或者略有降低。此次再次延遲，是否說(shuō)明財(cái)稅部門也充分考慮了建筑業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，不得而知。
建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)?
不管如何，如果延遲，這或許會(huì)成為建筑企業(yè)做好準(zhǔn)備的好機(jī)會(huì)!在這種情況下，建筑企業(yè)該如何做?
我們認(rèn)為，應(yīng)該采取何種應(yīng)對(duì)行動(dòng)不能一概而論，而是應(yīng)該取決于公司的業(yè)務(wù)狀況，因?yàn)檫@些決定了營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的難度和時(shí)間表。例如：
1、我國(guó)建筑業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，很多企業(yè)存在著大量的掛靠、轉(zhuǎn)包、非法分包等不正常業(yè)務(wù)，公司只收取管理費(fèi)，實(shí)際不參與項(xiàng)目的運(yùn)作，項(xiàng)目完全由承包人操作。建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，要求三流合一，“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方。而在目前這種非正常管理體系下，要做到三流合一，基本上不可能，如果沒(méi)有充分準(zhǔn)備的情況下，就會(huì)出現(xiàn)兩結(jié)果：1)因企業(yè)無(wú)法取得充足票據(jù)進(jìn)行抵扣，需要大量交稅，最終將因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉的可能性大增;2)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，每年全國(guó)很多人因此而判刑坐牢，一定要三思而后行。而“營(yíng)改增”時(shí)間表的推遲對(duì)于這類企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)重大好消息，企業(yè)可以獲得更多的時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理調(diào)整，并與項(xiàng)目經(jīng)理、供應(yīng)商進(jìn)行談判，合理統(tǒng)籌稅負(fù)。因此，對(duì)于這類企業(yè)而言，當(dāng)然應(yīng)該繼續(xù)準(zhǔn)備工作。
2.如果企業(yè)的業(yè)務(wù)以直營(yíng)為主，企業(yè)本身管理規(guī)范，前期已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備工作了，那么這類企業(yè)可以考慮暫停準(zhǔn)備工作，待具體的營(yíng)改增時(shí)間和方案確定后再作繼續(xù)。在暫停準(zhǔn)備期間，企業(yè)仍需要時(shí)刻關(guān)注營(yíng)改增的最新動(dòng)向，及時(shí)重啟營(yíng)改增準(zhǔn)備工作，確保相關(guān)資源和力量能夠及時(shí)到位，避免脫節(jié)。
3.對(duì)介于上述兩類之間的企業(yè)，則可以考慮減緩準(zhǔn)備工作步伐，邊走邊看的策略。具體而言，這類企業(yè)可以重新復(fù)核營(yíng)改增準(zhǔn)備工作清單及進(jìn)展情況，對(duì)于并不十分急迫，無(wú)需立即開(kāi)展的工作(如合同復(fù)核等)可以延后進(jìn)行，但是對(duì)于耗時(shí)較長(zhǎng)(如系統(tǒng)改造等)或者較為復(fù)雜的工作(如流程改造等)還是應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)。
總而言之，建議企業(yè)應(yīng)該利用營(yíng)改增推遲的這段時(shí)間，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整準(zhǔn)備工作方案，以盡量確保為“營(yíng)改增”的轉(zhuǎn)變進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。
來(lái)源：轉(zhuǎn)載自中裝新網(wǎng)
